• 办理流程及提交资料
       符合规定条件的小型微利企业,在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。
      小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续,不再另行专门备案。
  • 办理机构
    企业注册所在地国税机关。
  • 政策依据
       --《中华人民共和国企业所得税法》
        --《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
        --财政部、国家税务总局《关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)
        --财政部、国家税务总局《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)
        --财政部、国家税务总局《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)
        --财政部、国家税务总局《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)
        --财政部 国家税务总局《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)
        --财政部 税务总局《关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)
     
  • 小型微利企业界定
      小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
      (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
      (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
      上述所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数
      从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
      季度平均值=(季初值+季末值)÷2
      全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
      年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
  • 税收优惠政策内容

    增值税及政府性基金优惠政策:
        根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号):
       增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
        按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元,按季纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的企业,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
        按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的企业,免征文化事业建设费。
           --《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)
           --《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)
           --《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)
           --《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)
    所得税优惠政策:
    1、减低税率政策:
       符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
     --《中华人民共和国企业所得税法》
    2、减半税率政策
       自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
      --财政部 国家税务总局《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税〔2017〕43号  2017年1月1日起执行

  • 税收优惠执行

    (一)查账征收的小型微利企

    上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额不超过50万元(含)的,分别按照以下情况处理:

    1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润额不超过50万元的,可以享受小型微利企业所得税减半征税政策;超过50万元的,应当停止享受减半征税政策。

    2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的,可以享受小型微利企业减半征税政策。

    (二)定率征税的小型微利企业

    上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额不超过50万元(含)的,本年度预缴企业所得税时,累计应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策;超过50万元的,不享受减半征税政策。

    (三)定额征税的小型微利企业,由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后,按照原办法征收。

    (四)本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策;超过50万元的,停止享受减半征税政策。

    (五)企业根据本年度生产经营情况,预计本年度符合小型微利企业条件的,季度、月份预缴企业所得税时,可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

    (六)企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴超过规定标准的,应按规定补缴税款。

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